بخشنامه 200/23468/ص
عدم امکان تهاتر اضافه پرداختي ماليات عملکرد با بدهي مالياتهاي تکليفي و حقوق و ساير منابع
تاریخ:1392/12/24
نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص امکان تهاتر اضافه پرداختي ماليات عملکرد با بدهي ماليات هاي تکليفي، حقوق و ساير منابع همچنين اصلاح قبوض مالياتي صادره به علت اشتباه در درج مشخصات هويتي و …، بدينوسيله مقرر مي دارد:
1- با عنايت به اينکه علي الحساب ماليات مکسوره متعلق به دريافت کننده وجوه (پيمانکار)بوده که به موجب تبصره (3) ماده(105) و ماده(159) قانون مالياتهاي مستقيم در موقع احتساب ماليات بر درآمد اشخاص ياد شده از ماليات متعلق به آنان کسر خواهد گرديد، بنابراين تهاتر اضافي پرداختي ماليات عملکرد مؤديان مالياتي(مکلفين به کسر علي الحساب ماليات ديگران) با مالياتهاي تکليفي و حقوق کسر و ايصال نشده با به بطور کلي مالياتهاي تکليفي و حقوق پرداخت نشده امکان پذير نمي باشد. لذا در صورتي که مؤدي(کارفرما)بابت ماليات عملکرد اضافه پرداختي داشته و بابت ساير منابع داراي بدهي مالياتي بوده، در صورت درخواست کتبي مؤدي مبني بر تسويه بدهي از محل اضافه پرداختي، پس از طي مراحل استرداد يک فقره چک به مبلغ اضافه پرداختي صادر و همراه قبض مالياتي به نام دريافت کنندگان وجوه(پيمانکاران) و يا بابت تسويه بدهي ماليات حقوق با ساير منابع در وجه حساب مالياتي مربوط واريز گردد.
2- همانگونه که در بند(4) بخشنامه شماره 5909/4909-211 مورخ 1382/8/26و بند (3) بخشنامه شماره 987/297/203 مورخ 1385/1/20 اعلام شده،ادارات امور مالياتي در صورت درخواست مؤدي مجاز به تهاتر اضافه ماليات پرداختي عملکرد با بدهي مالياتي قطعي شده عملکرد سالهاي ديگر منبع مذکور، با رعايت ساير مقررات مي باشند.
3- در خصوص مؤدياني که به شرح بند(2) درخواست تهاتر اضافه پرداختي يک عملکرد را با بدهي عملکردهاي ديگر همان منبع مي نمايند، مبناي زمان پرداخت جهت محاسبه جرايم مالياتي براي عملکردي که مؤدي داراي بدهي مي باشد، تاريخ احراز اضافه پرداختي به موجب مفاد موضوع مواد 242 و 243 قانون مالياتهاي مستقيم خواهد بود.
4- با عنايت به اينکه پس از صدور و پرداخت قبوض مالياتي امکان اصلاح در سامانه مديريت پرداخت ماليات(سيستم قبض بانک جديد) وجود ندارد، لذا در صورت احراز اشتباه در صدور قبض پرداختي، اداره امور مالياتي مربوط مکلف است با درخواست متقاضي نسبت به انجام مراحل استرداد و تکميل فرم پيوست و صدور قبض مالياتي جديد اقدام و مدارک لازم را به اداره حسابداري براي صدور يک فقره چک و واريز به حساب مالياتي مربوط ارسال نموده و سپس قبض اوليه را در سيستم و در صورت وجود، قبض کاغذي آن را ابطال نمايد.
5- مبناي محاسبه جرايم مالياتي مؤدياني که به شرح بند(4) اقدام نموده اند، تاريخ پرداخت قبض ابطال شده خواهد بود.
منبع:سازمان امور مالیاتی
